AUS DER
AUS DER PRAXISVorgehensweise bei einem SteuerausgleichFRIEDERIKE V. RUCH, CONVINUSDer Steuerausgleich („Tax Equalization“) ist in der Regel ein zentraler Bestandteil von GlobalMobility Programmen, um sicherzustellen, dass entsandte Arbeitnehmer während einesAuslandseinsatzes nicht besser aber auch nicht schlechter gestellt sind als bei einer vergleichbarenTätigkeit im Heimatland.Das Ziel des Steuerausgleichs ist es, dass der Arbeitnehmer soll in Bezug auf seine steuerlicheBelastung gleichgestellt werden, d.h. so, als ob er nur im Heimatland arbeiten würde und dortbesteuert werden würde.Ein Steuerausgleich ist danach immer gefragt, für Arbeitnehmer welche im Einsatzland steuerpfichtigwerden.Wie kann man dies im Unternehmen erzielen?1. Definition der Heimatsteuerlast („Hypotax“)In einem ersten Schritt wird berechnet, wie viel der Arbeitnehmer hypothetisch an Steuern zahlenwürde, wenn er ausschliesslich im Heimatland arbeitet.In der Regel wird dafür als Grundlage das Erwerbseinkommen vor der Entsendung verwendet, sowieFamilienstand und Anzahl Kinder sowie Standardabzüge berücksichtigt. Diese berechnete„Hypotax“ wird monatlich danach vom Gehalt einbehalten.In der Schweiz stellt sich hierzu die Frage, ob man dies durch die Quellensteuerberechnungvornimmt oder über die effektive Steuerberechnung. Zudem ist jedes Unternehmen frei dabei beider Bestimmung, welche Einkommen / Vermögen für die Berechnung der hypothetischen Steuernberücksichtigt werden.10convinus.com
AUS DER PRAXIS2. Tatsächliche Steuerlast im Gastland ermittelnIn einem zweiten Schritt wird die tatsächliche Steuerpflicht im Einsatzland berechnet, wobei dieentsprechenden Steuerabzüge berücksichtigt werden. Häufig steht die effektive Steuerpflicht erstfest, wenn die entsprechende Steuererklärung im Einsatzland eingereicht ist und definitivveranlagt ist. Damit sieht man auch schon eines der Probleme, nämlich der zeitliche Faktor. In derRegel wird die Steuererklärung erst im Verlauf des nächsten Jahres eingereicht und es dauert häufig1-2 Jahre bis die Steuerbelastung definitiv feststeht.Wenn bei der hypothetischen Steuerberechnung nur das Erwerbseinkommen berücksichtigt wird,dann wird auch nur die effektive Steuerbelastung, welche auf das Erwerbseinkommen anfällt,hierfür verwendet.Eine Diskussion ist häufig auch, ob ein Steuerauslgeich auf Mitarbeiterbeteiligungen erstellt wird.Für den Fall, dass bei der hypothetischen Steuerberechnung nicht nur das Erwerbseinkommenverwendet wird, sondern das gesamte Einkommen und Vermögen des Arbeitnehmers, so müssteauch die effektive Steuerbelastung auf dem gesamten Einkmmen und Vermögen im Einsatzland imGegenzug berücksichtigt werden.3. Steuervergleich & SteuerausgleichNach dem Grundsatz, dass der Arbeitnehmer nicht schlechter aber auch nicht besser gestellt seinsoll, übernimmt der Arbeitgeber die Differenz.In der Praxis entstehen dabei zwei verschiedene Optionen:Tax Equalisation: Die Steuerbelastung im Einsatzland ist höher als die Hypotax: Der Arbeitgeberübernimmt die Differenz.Tax Protection: Die Steuerbelastung im Einsatzland ist niedriger als die Hypotax: Die Hypotaxdes Arbeitnehmers wird auf die effektive Steuerbelastung reduziert und der Arbeitnehmer kannvon der niedrigeren Steuerbelastung profitieren.Welche von beiden Optionen ein Unternehmen wählt, bleibt jedem Unternehmen frei. Häufig siehtman die Tax Equalization Option eher bei Unternehmen, die ihren Sitz in Niedrig-Steuerländer(Schweiz) haben und die Tax Protection Option, wenn der Sitz des Unternehmens in Hoch-Steuerländer (bspw. Deutschland, Österreich) ist.11convinus.com
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