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CONVINUS Global Mobility Alert Week 37.2022

Germany / September 15,

Germany / September 15, 2022 Draft for adjusted exit taxation Up to now, exit taxation had to be examined if an individual had been subject to unlimited tax liability in Germany for at least 10 years before moving abroad. In calculating these 10 years, the period from the departure to the birth of the natural person was used. Within this period, the 10 years had to be fulfilled. In the new draft for exit taxation, the period is now to be shortened to 7 years. In the future, it would be examined whether an individual had been subject to an unlimited tax liability for at least 7 years within the last 12 years before the move. As before, the years do not all have to be consecutive; a person may have already moved abroad within 12 years and then moved back to Germany. For exit taxation to be applied when an individual moves from Germany to a foreign country, additional criteria must be fulfilled, such as holding a 1% share in a corporation. These criteria have not been changed in the new draft. The draft for the new consideration of the considered period represents a relief, although possibly not always a more favourable result for the taxpayer. This aspect must be considered when employees are posted from Germany to a foreign country. Deutschland / 15. September 2022 Entwurf für eine angepasste Wegzugsbesteuerung Bisher musste die Wegzugsbesteuerung geprüft werden, wenn eine natürliche Person mindestens 10 Jahre vor dem Umzug im Ausland der unbeschränkten Steuerpflicht in Deutschland unterworfen war. Bei der Berechnung dieser 10 Jahre wurde der Zeitraum von Wegzug bis zur Geburt der natürlichen Person herangezogen. Innerhalb dieses Zeitraums mussten die 10 Jahre erfüllt sein. Im neuen Entwurf für die Wegzugsbesteuerung, soll nun der Zeitraum auf 7 Jahre gekürzt werden. Geprüft werden würde künftig, ob eine natürliche Person innerhalb der letzten 12 Jahre vor dem Umzug für mindestens 7 Jahre unbeschränkt steuerpflichtig gewesen ist. Die Jahre müssen, wie bisher nicht alle aneinander liegen, eine Person kann auch innerhalb des 12-Jahres-Zeitraum bereits ins Ausland gewesen sein und wieder nach Deutschland zugezogen sein. Damit die Wegzugsbesteuerung bei einem Umzug von Deutschland ins Ausland greift, müssen noch zusätzlich Kriterien erfüllt sein, wie u.a. eine Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft von 1%. Diese Kriterien wurden im neuen Entwurf nicht verändert. Der Entwurf für die neue Betrachtung des zu berücksichtigenden Zeitraums stellt eine Erleichterung dar, wobei möglicherweise nicht immer ein günstigeres Ergebnis für den Steuerpflichtigen. Bei Entsendungen von Mitarbeitern von Deutschland ins Ausland gilt es diesen Aspekt mitzuberücksichtigen. 6 convinus.com

September 15, 2022 Global Mobility: Assignment contracts - standard templates need to be customized AThe contractual conditions of an international assignment are usually outlined in an assignment contract. However, the legally compliant and comprehensive drafting of an employment contract with a foreign element involves several pitfalls that can be a challenge, especially for companies with little experience. Sample templates that are freely available on the Internet or can be obtained for a small fee are readily used by cost-conscious companies. As a first step, this is certainly a good idea. In the second step, however, these sample templates must be adapted to the specific needs of one's own company. For this purpose, it is particularly important to adapt the content and the wording to the existing main employment contract and to the general HR regulations. The adaptation of the assignment contract to often comprehensive HR regulations is particularly challenging, not least because of the interactions with the main employment contract. HR managers are, therefore, well advised to place the amendments of international assignment contracts in experienced hands to consider general difficulties of employment contracts combined with income taxes, social security, and terminations in an international context. 15. September 2022 Global Mobility: Entsendungsverträge – Standardvorlagen sollten massgeschneidert werden Die vertraglichen Konditionen einer Entsendung werden üblicherweise in einem Entsendungsvertrag geregelt. Die rechtssichere und umfassende Gestaltung eines Arbeitsvertrags mit Auslandsbezug umfasst jedoch so einige Tücken, die gerade für Unternehmen mit wenig Erfahrungen eine Herausforderung sein können. Im Internet frei verfügbare oder gegen ein geringes Entgelt erhältliche Mustervorlagen werden von kostenbewussten Unternehmen gerne genutzt. Als erster Schritt ist dies auch sicherlich eine gute Idee. Im zweiten Schritt müssen diese Mustervorlagen aber den spezifischen Bedürfnissen des eigenen Unternehmens angepasst werden. Hierfür ist es insbesondere wichtig, den Inhalt und die Formulierungen an den bestehenden Hauptarbeitsvertrag und auch an das Personalreglement anzupassen. Die Anpassung des Entsendungsvertrags an oftmals umfassende HR-Reglement ist nicht zuletzt aufgrund der Wechselwirkungen mit dem Hauptarbeitsvertrag besonders herausfordernd. HR-Verantwortliche sind daher gut beraten, die Anpassung der Entsendeverträge in erfahrene Hände zu geben, um hier die üblichen Stolpersteine in Bezug auf allgemeine Vertragsformulierungen und spezielle Anpassungen hinsichtlich Steuern, Sozialversicherungen, Kündigungen und auslandsspezifische Besonderheiten zu berücksichtigen. 7 convinus.com

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