CONVINUS Global Mobility Insights NEWSLETTER Winter 2024 / 2025

CONVINUS Global Mobility

CONVINUS Global Mobility Insights - Winter 2024 / 2025Der Vertrag eines Arbeitnehmers endet während des Abrechnungszeitraums.Die Laufzeit der 30 %-Regelung endet innerhalb des Abrechnungszeitraums, z.B. vor Ende des Monats. Dabei ist es für steuerliche Zwecke von Bedeutung,wann das Gehalt eingeht, z. B. vor oder nach dem Ende des Zeitraums der 30 %-Regelung.Ein Arbeitnehmer nimmt Urlaub, was zu einer Gehaltskürzung führt. Je nach Artdes Urlaubs kann dies die Gehaltsschwelle unterschreiten.Ein Arbeitnehmer mit einem (qualifizierten) Master-Abschluss wird 30 Jahre alt.Ein Arbeitnehmer ist teilweise in den Niederlanden steuerpflichtig, weil erteilweise in den Niederlanden arbeitet oder aus anderen Gründen teilweise imAusland besteuert wird.Ein Arbeitnehmer hat zusätzliches Arbeitseinkommen, z. B. von einem anderenArbeitgeber.Ein Arbeitnehmer hat sein Bruttogehalt gegen einen Freibetrag getauscht. Dadie Gehaltsgrenze auf dem steuerpflichtigen Einkommen basiert, kann diesden maximalen Freibetrag von 30 % unterschreiten.In erster Linie muss sichergestellt werden, dass die Gehaltsgrenze eingehaltenwird, damit Sie als Arbeitgeber später nicht mit Korrekturen der niederländischenSteuerbehörden konfrontiert werden.Gleichzeitig ist es ratsam, eine genaue Berechnung des maximalen Freibetrags von30 % anzustreben, so dass dieser optimal angewendet wird. Wenn der Freibetragzu niedrig angesetzt wird, obwohl noch Spielraum vorhanden ist, wird derArbeitnehmer benachteiligt.Spezielles FachwissenAb dem 1. Januar 2024 gelten die folgenden Gehaltsschwellen:Hoch: mehr als 46.107 €Niedrig: mehr als 35.048 € (für Arbeitnehmer unter 30 Jahren mit einem Master-Abschluss auf Universitätsniveau oder einem ausländischen Master-Abschluss,der einem niederländischen Universitäts-Master-Abschluss gleichwertig ist).Für Wissenschaftler an wissenschaftlichen Forschungseinrichtungen gilt keineGehaltsschwelle.8

CONVINUS Global Mobility Insights - Winter 2024 / 2025Achtung!Die Gehaltsgrenze 2024 basiert auf dem zu versteuernden Jahreseinkommen, dasüber den oben genannten Beträgen liegen muss. Achten Sie bitte darauf, dass dasEinkommen nicht unter der Schwelle liegt, aber auch nicht genau auf der Schwelle;es muss darüber liegen.2.Was sollten Arbeitgeber in diesem Jahr beachten?Neben der Überprüfung, ob der Schwellenwert für das Jahresgehalt erreicht wurde,gibt es noch einige weitere Punkte, die zu beachten sind. Wir heben die folgendenhervor (ohne Anspruch auf Vollständigkeit):CappingAb dem 1. Januar 2024 wird die Anwendung der 30 %-Regelung gemäß der"Balkenende-Norm" gedeckelt, wodurch eine Obergrenze eingeführt wird. Dermaximale steuerfreie 30%-Freibetrag beträgt 66.900 € jährlich (233.000 € x 30%). FürArbeitnehmer, die im Jahr 2024 anfangen, wird dieser Betrag zeitanteilig berechnet.Für Arbeitnehmer, bei denen die 30 %-Regelung im letzten Gehaltszeitraum desJahres 2022 auf das Gehalt angewendet wurde, gilt jedoch ein Übergangsrecht. Fürdiese Beschäftigten gilt die Obergrenze erst ab dem 1. Januar 2026. Ob dasÜbergangsrecht anwendbar ist, muss für jeden einzelnen Arbeitnehmer imEinzelfall geprüft werden.30%/20%/10%-SchemaIm Haushaltsplan 2025 wird vorgeschlagen, die 30%/20%/10%-Regelung aufzuhebenund stattdessen den Höchstsatz ab 1. Januar 2027 auf 27% zu senken. Wennder Haushaltsplan angenommen wird, wird die oben genannte Regelung nichtgelten.US-Staatsangehöriger, der sich für eine teilweise steuerliche Behandlung alsNichtansässiger entscheidetBei US-Staatsangehörigen, die sich für eine teilweise steuerliche Behandlung alsNichtansässige entscheiden, kann der Lohnsteuerabzug nur auf der Grundlage desGehalts erfolgen, auf das die Niederlande nach dem Steuerabkommen Steuernerheben dürfen.9