E-Magazine_CONVINUS Global Mobility SUMMIT 2022

INTERNATIONALE

INTERNATIONALE PROJEKTEINSÄTZE IN DER SCHWEIZ UND IM AUSLAND Da sich die „183-Tage-Regelung“ als fester Begriff im Steuerbereich bei internationalen Mitarbeitereinsendungen etabliert hat, rücken die anderen beiden Bedingungen oft in den Hintergrund, so dass diese nicht ausreichend geprüft werden. Die kann jedoch gravierende Auswirkungen auf die Steuerpflicht des Mitarbeiters und somit auf die Gesamtkosten des Auslandseinsatzes haben. Wir sehen in unsere Beratungspraxis deutlich, wie die 183-Tage-Regelung bei internationalen Mitarbeitereinsätzen stetig an Bedeutung verliert. Seit gut einem Jahrzehnt haben immer mehr Staaten das theoretische Konstrukt des «faktischen bzw. wirtschaftlichen Arbeitgebers» eingeführt, das die 183-Tage-Regelung übertrumpft. Es ist daher im konkreten Einzelfall abzuklären, ob das ausländische Einsatzunternehmen als faktischer bzw. wirtschaftlicher Arbeitgeber gilt und der Mitarbeiter daher (trotz vollständiger und richtiger Anwendung der 183-Tage-Regelung) im Ausland steuerpflichtig wird. Sozialversicherungen bei internationalen Projekteinsätzen Gerade bei internationalen Projekt- und Montageeinsätzen mit Mitarbeitern aus der Schweiz kommt es immer wieder vor, dass Mitarbeiter nicht im Schweizer Sozialversicherungssystem versichert bleiben können. Dies ist vor allem dann der Fall, wenn sie in einem Staat eingesetzt werden, mit dem kein Sozialversicherungsabkommen mit der Schweiz besteht und ausländische Mitarbeiter die 5-jährige Vorversicherungszeit für die freiwillige Schweizer Sozialversicherung nicht erfüllen. Es ist daher von besonderer Bedeutung, bei Auslandseinsätzen zu prüfen, ob und wie der Mitarbeiter durch das Sozialversicherungssystem versichert werden kann. Im Einzelfall ist es unter Umständen empfehlenswert, einen anderen Mitarbeiter für den kurzzeitigen Projekteinsatz zu verpflichten, falls anderenfalls keine ausreichende sozialversicherungsrechtliche Absicherung des Mitarbeiters erfolgen kann. Aus Schweizer Sicht hat die Einführung des online Tools ALPS die Beantragung von A1- bzw. Certificate of Coverage (CoC)-Formularen deutlich vereinfacht. Der aufwendige Briefwechsel für die Anträge ist entfalle; es ist im ALPS-System nun jederzeit ersichtlich, ob der Antrag bereits bearbeitet wurde und welche Gültigkeit er noch hat. 54 convinus.com

INTERNATIONAL PROJECT ASSIGNMENTS IN SWITZERLAND AND ABROAD Author: Norma Reynov International project assignments lasting from a few days to several months have become significantly more important in recent years. Nevertheless, precisely these short foreign assignments pose a considerable compliance risk for companies. Observing all tax, social security and work permit aspects of international project assignments involve a considerable additional workload for global mobility departments and HR managers. In addition, it is not new that decisions about short foreign assignments are made ad hoc in the respective departments and that HR departments are often insufficiently informed about the large number of foreign assignments in the company. The focus of those responsible for global mobility is often still on the proper handling of traditional long- and short-term international assignments. However, neglecting international project assignments and prolonged business trips leads to ongoing compliance risk for companies. In addition to the legal aspects of work permits, particular attention must be paid to the tax aspects, especially since an increasing exchange of data between the immigration and tax authorities can be observed and the reporting regulations in Europe have become stricter. In plant construction as well as in consulting, short-term assembly or project assignments are part of daily business. Often, there is not enough time to check all tax, social security, and work permit aspects before the assignment. This creates avoidable risks which, if ignored, can lead to considerable additional costs for the company. In the following, we will show you some selected risks: Permanent establishments abroad because of project assignments The criteria for establishing a permanent establishment differ from country to country. In the relationship between Switzerland and Mexico, for example, exceeding 6 months of activity is sufficient to establish a permanent establishment for construction work. Other countries apply a 9-month period. In France, the UK, Italy or Poland, on the other hand, a permanent establishment risk only exists if the assembly work lasts for more than 12 months, due to the respective double taxation agreements with Switzerland. Since the duration of the project abroad is not the only decisive factor, and the criteria for creating a permanent establishment are at the discretion of the individual countries, the permanent establishment issue should be examined with local tax advisors, because even the unintentional creation of a foreign permanent establishment has considerable administrative and tax consequences. 55 convinus.com